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6 Jul

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IMPUESTO sobre el VALOR AÑADIDO

5 May

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EL IVA

El impuesto sobre el valor añadido IVA se encuentra regulado en la Ley 37/1992.
Es un impuesto indirecto que recae sobre el consumidor final
El empresario actúa como intermediario entre Hacienda y el consumidor final, ya que deberá pagar a Hacienda la DIFERENCIA entre el IVA que haya COBRADO a sus clientes y el que haya PAGADO por sus compras a proveedores.
El Impuesto sobre el Valor Añadido es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las siguientes operaciones:
a) Las entregas de bienes y las prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales.
b) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
c) Las importaciones de bienes.
Canarias, Ceuta y Melilla están excluidas del ámbito de aplicación del sistema armonizado del IVA, aunque Canarias se integra en la Unión Aduanera..- En Canarias la tributación se realiza aplicando el IGIC ( impuesto general indirecto canario)

El IVA en España a partir del 2012 vigente en el 2014

El IVA superreducido se mantiene en el 4%, se aplica a los bienes de primera necesidad pan y harinas, leche, cereales, queso, huevos, frutas, verduras, tubérculos naturales, libros revistas o periódicos, material escolar, los medicamentos para consumo humano, las prótesis, implantes, los vehículos para minusválidos y sillas de ruedas, así como también las viviendas de protección oficial.
El IVA reducido 10% productos de alimentación no sujetos al 4%, agua, gafas, algunos productos sanitarios, hostelería, semillas y fertilizantes, reparación de edificios, museos, Viviendas de nueva construcción.
El IVA general 21% se aplica al resto de bienes y servicios, entre ellos:
Gasolina, coches y talleres de reparación, La Luz el Teléfono, joyas, electrodomésticos, la ropa, calzado, material de oficina y material escolar, bebidas alcohólicas y el tabaco.
Los discos, CD o DVD, los espectáculos deportivos de carácter profesional y la venta de locales para negocio tributan con el IVA general.
Desde la reforma del IVA de 2012 pasaron a formar parte de esta categoría del IVA:
• Entradas a teatros, cines, circos, conciertos y demás espectáculos.
• Servicios de peluquería.
• Floristerías
• Servicios de funeraria.
• Productos de cosmética.
• Una amplia variedad de productos de higiene personal.
• Discotecas y salas de fiesta, en los extras que ofrezcan a sus clientes.

El Régimen simplificado de IVA

Se aplica a aquellos autónomos que coticen por el sistema de estimación objetiva (conocido habitualmente por el sistema de MODULOS).
El pago fraccionado de IVA se realizará presentando el modelo 303
Si cotiza en MÓDULOS y se está acogido al régimen simplificado del IVA, el impreso a presentar es el modelo 310 los tres primeros trimestres y el modelo 311 el cuarto trimestre. El resumen anual del IVA a presentar el mes de enero se hará en el modelo 390.
Algunas actividades que se encuentran exentas del IVA.
• Los servicios profesionales,( incluidos aquéllos cuya contraprestación consista en derechos de autor), prestados por artistas plásticos, escritores, colaboradores literarios, gráficos y fotográficos de periódicos y revistas, compositores musicales, autores de obras teatrales, adaptación, guión y diálogos de las obras audiovisuales, traductores y adaptadores
• Las prestaciones de servicios de hospitalización o asistencia sanitaria
• La asistencia a personas físicas por profesionales médicos o sanitarios, entre ellos los sicólogos, logopedas y ópticos, estomatólogos, odontólogos, mecánicos dentistas
• La educación de la infancia y de la juventud, la guarda y custodia de niños, la enseñanza escolar, universitaria y de postgraduados, la enseñanza de idiomas y la formación y reciclaje profesional,
• Las clases a título particular prestadas por personas físicas sobre materias incluidas en los planes de estudios de cualquiera de los niveles y grados del sistema educativo
• El transporte de enfermos o heridos en ambulancias o vehículos especialmente adaptados para ello.

OBLIGACIONES CONTABLES

La contabilidad deberá permitir determinar con precisión:
1º. El importe total del Impuesto sobre el Valor Añadido que el empresario haya repercutido a sus clientes.
2º. El importe total del Impuesto soportado por el empresario.
Todas las operaciones realizadas por los empresarios en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales deberán contabilizarse o registrarse dentro de los plazos establecidos para la liquidación y pago del Impuesto.
3º Las facturas recibidas, los justificantes contables y las copias de las facturas expedidas, deberán conservarse, incluso por medios electrónicos, durante el plazo de prescripción del Impuesto.

El Régimen simplificado de IVA

Se aplica a aquellos autónomos que coticen por el sistema de estimación objetiva (conocido habitualmente por el sistema de MODULOS).
Los autónomos que coticen por este sistema deberán guardar los justificantes de los Módulos declarados y las facturas emitidas y recibidas.

El régimen especial del recargo de equivalencia

Se aplicará a los comerciantes minoristas que sean personas físicas y que desarrollen su actividad en los sectores económicos que se determinen reglamentariamente.
Para el comerciante minorista supone pagar un IVA algo más alto del normal a cambio de no tener que presentar declaraciones del IVA a Hacienda. De esta manera paga el IVA directamente a su proveedor y se simplifica mucho su gestión ya que no debe llevar libros de IVA ni guardar las facturas.
Los tipos impositivos para este sistema de tributación son
el 5,2 % — que se aplicará al IVA del 21%
el 1,4%, — que se aplicará al IVA del 10%
y el 0,5% — que se aplicará al IVA del 4%
El proveedor será el que los detallará en la factura emitida. Será el proveedor el que tenga que ingresar el IVA en Hacienda y el que deba incluir el recargo de equivalencia en sus facturas

FISCALIDAD DEL AUTONOMO

28 Abr

 Fiscalidad-2

Fiscalidad del Autónomo

Impuestos que debe pagar el autónomo
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF),

que grava las rentas empresariales obtenidas por el autónomo, pudiendo elegir entre:
 Régimen de Estimación Directa Simplificada,
 Régimen de Estimación Directa Normal y
 Régimen de Estimación Objetiva (Módulos). Se paga trimestralmente.
 

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA),

impuesto indirecto que recae sobre el consumidor final. El autónomo tan sólo actúa como intermediario entre Hacienda y el consumidor final, ya que deberá pagar a Hacienda la diferencia entre el IVA que haya repercutido y cobrado a sus clientes y el que haya soportado por sus compras a proveedores. Se paga trimestralmente.

Impuesto General Indirecto Canario ( IGIC )

El IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) es un impuesto general sobre las ventas/prestaciones de servicios y constituye el tributo  básico de la imposición indirecta canaria. El IGIC es un impuesto en cascada, debido a que se traslada de una etapa de la producción a otra, hasta llegar al consumidor final

Declaraciones e impresos que debe presentar el autónomo

· Declaración trimestral del IVA, debiendo presentar el modelo 303 hasta el día 20 de los meses de abril, julio y octubre y hasta el 30 de enero. Si cotiza en módulos y está acogido al régimen simplificado de IVA, el impreso a presentar es el modelo 310 los tres primeros trimestres y el modelo 311 el cuarto.
· Declaración trimestral del IRPF, debiendo presentar el modelo 130 si tributa por estimación directa o en el modelo 131 si tributa por módulos, hasta el día 20 en los meses de abril, julio y octubre y hasta el 30 de enero. Los profesionales autónomos que efectúen retención e ingresos a cuenta (por parte del cliente) en al menos el 70% de sus ingresos están exentos de la presentación del modelo 130 del pago fraccionado, aunque sí deben realizar la declaración anual de IRPF.
· Declaración trimestral de retenciones e ingresos a cuenta en caso de haberlas efectuado. Las más habituales son las retenciones por el IRPF que se efectúan en las nóminas de los trabajadores o las que figuran en las facturas de los profesionales independientes (modelo 111) o sobre las rentas pagadas por alquileres (modelo 115). El plazo es hasta el día 20 de los meses de enero, abril, julio y octubre.
· Declaraciones de resumen anuales, de carácter informativo a presentar en el mes de enero, tanto sobre retenciones e ingresos a cuenta (modelo 180, modelo 190) como sobre el IVA (modelo 390).
· Declaración anual de operaciones con terceros, a presentar en el modelo 347 durante el mes de marzo (a partir de 2013) indicando aquellas personas o entidades, clientes o proveedores, con los que en el año anterior el conjunto de operaciones realizadas haya superado los 3.006 euros.
· Declaración anual del IRPF, a presentar mediante el modelo D-100 desde el 2 de mayo hasta el 30 de junio.

EN  LA COMUNIDAD AUTONOMA CANARIA

La declaración censal de comienzo en el IGIC (modelo 400) debe ser presentada en la Administración Tributaria Canaria por todos los autónomos que vayan a realizar operaciones sujetas a esta figura impositiva en la Comunidad Autónoma de Canarias

Obligaciones del autónomo en Canarias

* Darse de alta como empresario individual en el censo de la administración tributaria canaria (modelo 400)

* Presentar trimestralmente las liquidaciones del impuesto (modelo 420 para el régimen general y modelo 421 para el simplificado “módulos”)

* Presentar el resumen anual del IGIC en enero (modelo 425)

* Presentar una declaración informativa en la que se incluirán todos aquellos clientes y proveedores con los que se hayan efectuado operaciones anuales por un valor superior a 3.006€ (modelo 415). Fecha límite: 31 de marzo.

En cuanto a libros:

* Régimen general: libro de facturas emitidas, de facturas recibidas y de bienes de inversión.

* Régimen simplificado: libro de facturas recibidas.

* Régimen especial de comerciantes minoristas: no hay que llevar libro alguno pero se tiene la obligación de emitir facturas en las que figure claramente la expresión “comerciante minorista”.

Tipos aplicables desde el 1 de julio de 2012 en Canarias
  • Tipo reducido 2%: se incrementa al 3%
  • Tipo general 5%:se incrementa al  7%
  • Tipo incrementado del 9 %: sube al 9,5%
  • Tipo incrementado del 13% sube al 13,5%

 

LA TARIFA PLANA AUTONOMOS

21 Abr

Fiscalidad

Tarifa plana para autónomos

El Real Decreto Ley 4/2013 de medidas de apoyo al emprendedor y estímulo del crecimiento y la creación de empleo introdujo la tarifa plana para menores de 30 años.

La tarifa plana para autónomos consiste en el pago mensual de 53 euros a la Seguridad Social en lugar de los 261,83 euros que constituyen la cuota mensual mínima. Se introdujo inicialmente  en febrero de 2013 para nuevos autónomos menores de 30 años.

Con la aprobación de la Ley 14/2013 de Emprendedores este requisito ha desaparecido al extenderse la tarifa plana a todos los nuevos autónomos independientemente de su edad.

Los requisitos a cumplir para beneficiarse de la tarifa plana son:

  • No haber estado de alta como autónomo en los cinco años anteriores.
  • No emplear trabajadores por cuenta ajena

Cuantía de la tarifa plana para autónomos

La cuantía de la tarifa plana varía a lo largo de los primeros 15 meses de actividad, estableciéndose tres tramos de reducción sobre la base mínima de cotización y el tipo mínimo de cotización, incluyendo la capacidad temporal:

  • Primeros 6 meses: 80% de reducción de la cuota, con los tipos de 2014 se queda en 53,07 euros.
  • Meses 7 al 12:       50% de reducción durante el segundo semestre, que se quedaría en 2014 en 130,91 euros.
  • Meses 13 al 18:   30% de reducción durante el siguiente semestre, que se quedaría con las bases y tipos de cotización en 183,28 euros.

Los jóvenes menores de 30 años y las mujeres menores de 35 se benefician de la siguiente bonificación adicional:

*    Meses 19 al 30:     30% de bonificación adicional durante los 12 meses, con lo que la cuota se mantendría en 183,28 euros.

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